Steuern beim Ruhestand im Ausland: Leitfaden für deutsche und österreichische Ruheständler

Haftungsausschluss: Dieser Ratgeber dient ausschließlich Informationszwecken und stellt keine Steuer- oder Rechtsberatung dar. Doppelbesteuerungsabkommen, Rentenrecht und Krankenversicherungsregeln ändern sich, und die Details hängen stark von Ihrer individuellen Situation ab. Insbesondere die Doppelbesteuerungsabkommen mit Ländern außerhalb der EU sind komplex und teils Gegenstand laufender Rechtsprechung — konsultieren Sie vor einer Entscheidung immer einen auf internationales Steuerrecht spezialisierten Steuerberater und bestätigen Sie aktuelle Regelungen direkt beim Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) oder Ihrem Finanzamt.

Solange Sie einen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt in Deutschland haben, sind Sie dort unbeschränkt steuerpflichtig — mit Ihrem weltweiten Einkommen. Geben Sie Ihren deutschen Wohnsitz vollständig auf und begründen Sie Ihren gewöhnlichen Aufenthalt im Ausland, endet die unbeschränkte Steuerpflicht in der Regel. Danach unterliegen Sie in Deutschland grundsätzlich nur noch der beschränkten Steuerpflicht — das heißt, Deutschland besteuert nur noch bestimmte Einkünfte mit Inlandsbezug (etwa Mieteinnahmen aus deutschen Immobilien oder, je nach Doppelbesteuerungsabkommen, die gesetzliche Rente).

Wichtige Ausnahme — erweiterte beschränkte Steuerpflicht: Deutsche Staatsangehörige, die in ein Niedrigsteuerland ziehen und in den letzten Jahren vor dem Wegzug mehrere Jahre in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig waren, können unter bestimmten Voraussetzungen des Außensteuergesetzes (AStG) über den Wegzug hinaus zeitlich befristet weiterreichenden deutschen Steuerpflichten unterliegen. Dies betrifft in der Praxis vor allem sehr vermögende Auswanderer mit wesentlichen inländischen Einkünften und ist unter den RetireFinder-Zielländern am ehesten für Panama relevant. Lassen Sie Ihre individuelle Situation vor dem Wegzug von einem Steuerberater prüfen — die genauen Voraussetzungen und Fristen sind komplex.

Wichtig: Die Beendigung der unbeschränkten Steuerpflicht in Deutschland bedeutet nicht automatisch, dass Ihr neues Wohnsitzland Ihre Rente nicht besteuert, oder dass gar keine Steuer anfällt — welches Land das Besteuerungsrecht auf welchen Einkommensbestandteil hat, regelt das jeweilige Doppelbesteuerungsabkommen (DBA), siehe nächster Abschnitt.

Deutschland hat eines der weltweit umfangreichsten Netze an Doppelbesteuerungsabkommen (DBA), mit deutlich über 90 Partnerländern. Ein weit verbreiteter Irrglaube ist, dass Deutschland das Besteuerungsrecht auf die gesetzliche Rente immer behält, egal wohin man zieht — das stimmt so pauschal nicht. Je nach Abkommen liegt das Besteuerungsrecht entweder beim Ansässigkeitsstaat (Ihrem neuen Wohnsitzland) oder beim Quellenstaat (Deutschland, oft nach dem sogenannten Kassenstaatsprinzip, das ursprünglich für Beamtenpensionen gedacht ist). Für Beamtenpensionen gilt in den meisten deutschen DBA das Kassenstaatsprinzip — Deutschland behält hier in der Regel das Besteuerungsrecht, unabhängig vom Wohnsitzland.

Für die 5 EU-Länder, die RetireFinder abdeckt, lässt sich die Rechtslage bei der gesetzlichen Rente (nicht Beamtenpension) wie folgt zusammenfassen — diese Angaben basieren auf allgemein zugänglichen Sekundärquellen (Steuerberatungsportale, BFH-Entscheidungen) und wurden nicht direkt am Abkommenstext verifiziert; bestätigen Sie die aktuelle Rechtslage unbedingt mit einem Steuerberater, bevor Sie sich darauf verlassen:

Für die übrigen 9 RetireFinder-Länder (Thailand, Malaysia, Philippinen, Vietnam, Indonesien, Kambodscha, Panama, Costa Rica, Mexiko) liegt kein vergleichbar detailliert recherchierter Überblick vor. Nach allgemeinem Kenntnisstand unterhält Deutschland DBA mit mehreren südostasiatischen Zielländern sowie mit Mexiko; für die kleineren Volkswirtschaften Panama, Costa Rica und Kambodscha ist unklar, ob überhaupt ein DBA mit Deutschland besteht. Prüfen Sie den aktuellen Stand für Ihr Zielland direkt über die DBA-Übersicht des Bundesministeriums der Finanzen, bevor Sie sich auf eine Abkommensentlastung verlassen. Besteht kein Abkommen, vermeidet Deutschland eine Doppelbesteuerung in der Regel einseitig über die Anrechnung der im Ausland gezahlten Steuer (§34c EStG) — dies ist jedoch meist weniger günstig als eine Abkommensregelung.

Gesetzliche Krankenversicherung (GKV)

Die freiwillige Mitgliedschaft in der GKV setzt grundsätzlich einen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt in Deutschland voraus. Geben Sie diesen dauerhaft auf, endet die GKV-Mitgliedschaft in der Regel. Innerhalb der EU/EWR und der Schweiz greift jedoch die europäische Sozialversicherungskoordinierung: Als Bezieher einer deutschen gesetzlichen Rente können Sie über Ihre Krankenkasse eine Bescheinigung erhalten, die Ihnen Zugang zum staatlichen Gesundheitssystem Ihres neuen EU-Wohnsitzlandes verschafft, mit Kostenerstattung zwischen den Sozialsystemen (ähnlich dem britischen S1-Verfahren). Klären Sie den genauen Ablauf und die aktuelle Bezeichnung des Verfahrens direkt mit Ihrer Krankenkasse.

Außerhalb der EU/EWR und der Schweiz (z. B. Thailand, Mexiko, Panama) endet der GKV-Schutz in der Regel vollständig — private internationale Krankenversicherung wird dann zur Pflicht, nicht zur Option.

Private Krankenversicherung (PKV)

PKV-Verträge sind nicht in gleicher Weise an einen deutschen Wohnsitz gebunden, aber Standardtarife decken einen dauerhaften Aufenthalt außerhalb Europas oft nicht automatisch in vollem Umfang ab. Prüfen Sie Ihre Vertragsbedingungen genau, insbesondere Begrenzungen für Auslandsaufenthalte, und erwägen Sie eine zusätzliche internationale Krankenversicherung für Ihr Zielland. Ein Wechsel von der PKV zurück in die GKV ist im Rentenalter in der Regel nicht mehr möglich — dies ist bei der Entscheidung für oder gegen die PKV lange vor dem Ruhestand zu bedenken, nicht erst beim Auswandern.

Die Riester-Rente ist an ein Wohnsitzerfordernis geknüpft: Die staatliche Förderung (Zulagen und Sonderausgabenabzug) setzt grundsätzlich einen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt in Deutschland voraus, wurde aber auf die EU/EWR ausgeweitet — ein Umzug innerhalb der EU/EWR gefährdet die Förderung in der Regel nicht. Ziehen Sie dagegen dauerhaft in ein Land außerhalb der EU/EWR (etwa nach Thailand, Panama oder Mexiko), kann dies eine Rückforderung der bereits erhaltenen Zulagen und Steuervorteile auslösen (Wohnsitzerfordernis, geregelt im Einkommensteuergesetz). Dies ist einer der am häufigsten übersehenen finanziellen Fallstricke für deutsche Ruheständler, die außerhalb Europas leben möchten.

Praktischer Rat: Klären Sie vor einem Wegzug außerhalb der EU/EWR mit Ihrem Riester-Anbieter oder einem Steuerberater, in welcher Höhe eine Rückforderung droht und ob es sinnvollere Alternativen gibt (z. B. das Vertragsguthaben vor dem Wegzug regulär zu verrenten oder auszuzahlen, soweit möglich).

Die Rürup-Rente (Basisrente) kennt dieses spezifische Rückforderungsrisiko nicht in gleicher Form, da sie nicht über Zulagen, sondern über den Sonderausgabenabzug gefördert wird. Die Auszahlung unterliegt jedoch weiterhin der nachgelagerten Besteuerung nach dem Alterseinkünftegesetz, und ob Deutschland oder Ihr Wohnsitzland das Besteuerungsrecht hat, richtet sich — wie bei der gesetzlichen Rente — nach dem jeweiligen Doppelbesteuerungsabkommen.

Deutschland besteuert grundsätzlich das weltweite Vermögen, wenn Erblasser oder Erbe zum Zeitpunkt des Erbfalls in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig sind. Nach einem vollständigen Wegzug kann unter bestimmten Voraussetzungen weiterhin eine erweiterte beschränkte Erbschaftsteuerpflicht für deutsche Staatsangehörige greifen — auch hier lohnt sich eine frühzeitige Beratung. Zusätzlich gilt es, die eigene Erbschaftsteuer Ihres Ziellandes zu beachten: Frankreich erhebt bis zu 60 % je nach Verwandtschaftsgrad, Italien 4–8 %, Portugal eine 10-prozentige Stempelsteuer für nicht direkte Nachkommen, während Panama und Costa Rica keine Erbschaftsteuer auf im Ausland gelegenes Vermögen erheben.

Innerhalb der EU erlaubt die EU-Erbrechtsverordnung, in Ihrem Testament das Recht Ihres Heimatlandes statt des Rechts Ihres letzten Wohnsitzlandes zu wählen. Lassen Sie Ihr Testament vor dem Umzug von einem im internationalen Erbrecht erfahrenen Notar oder Fachanwalt prüfen.

Dieser Leitfaden konzentriert sich auf die deutsche Rechtslage, da Riester-Rente, das deutsche Rentenversicherungssystem und die hier zitierten Doppelbesteuerungsabkommen deutsche Rechtsinstitute sind. Österreich und die Schweiz haben eigene gesetzliche Pensions- bzw. Vorsorgesysteme (Pensionsversicherung in Österreich, AHV/Säule 2/3 in der Schweiz) und ein jeweils eigenes Netz an Doppelbesteuerungsabkommen mit den 14 RetireFinder-Ländern, das von der deutschen Rechtslage abweichen kann. Das Grundprinzip — Besteuerungsrecht nach Abkommen, Krankenversicherungsschutz innerhalb der EU/EWR über Sozialversicherungskoordinierung, außerhalb davon private Absicherung nötig — gilt ähnlich, aber die konkreten Regeln, Behörden und Formulare unterscheiden sich. Österreichische und Schweizer Leser sollten sich direkt an die Pensionsversicherungsanstalt (Österreich) beziehungsweise die zuständige Ausgleichskasse (Schweiz) und einen dort ansässigen Steuerberater wenden.